要做好企業財務運作，必須掌握公司的財務狀況，資產負債表、利潤表、現金流量表是分析公司財務狀況的主要依據，這要求一個企業財務運作高手必須充分掌握和運用這些工具。
第一節 反映企業財務現狀的資產負債表
什麽是資產負債表
資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。它是根據資產、負債、所有者權益之間的相互關係，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業在一定日期內資產、負債、所有者權益各項目予以適當地排列，並對日常工作中形成的大量數據進行整理、加工後編製而成的。它表明企業在某一特定日期所擁有或控製的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對淨資產的要求權。通過資產負債表，可以了解企業擁有或控製的資產總額及其構成情況，企業負債和所有者權益狀況；評價企業的償債能力和籌資能力；考察企業資本的保全和增值情況；分析企業財務結構的優劣和負債經營的合理程度；預測企業未來的財務狀況和財務安全程度等。
在企業的資產負債表上，企業有多少資產、是什麽資產、有多少負債、股本是多少、是誰投的資等等都反映得清清楚楚。
資產負債表的結構
資產負債表是一張靜態的會計報表，它根據“資產=負債 +所有者權益”這一基本會計方程式，依照一定的分類標準和一定的次序，把企業在一定時日的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列而成。
靜態報表是指從某一時點(如“月末”、“季末”“年末”等)上來反映企業情況的會計報表。
資產負債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、編製日期和金額計算單位；表身部分反映資產、負債和所有者權益的內容；表尾部分為補充說明。表身部分是資產負債表的主體和核心。
資產負債表的項目，可分為資產、負債和所有者權益三類，並分別結出合計金額。
資產類和負債類項目是按流動性劃分的，並按流動性大小的順序在表中排列。資產類項目按其變現及耗用的周期可分為流動資產項目和非流動資產項目，因此，流動資產項目列示在左上方，非流動資產項目列示在左下方。其中流動資產項目又按貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨、待攤費用等順序排列；非流動資產項目按長期投資，固定資產等順序排列。
負債類項目按其償還期分為流動負債項目與長期負債項目，流動負債項目列示在資產負債表右上方，其下麵是長期負債項目。流動負債項目又分為短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預提費用等；長期負債又分為長期借款、應付債券等。
所有者權益類項目分為實收資本、資本公積金、盈餘公積金和未分配利潤等項目，列示在資產負債表的右下方。
上述資產類項目金額合計數應與負債和所有者權益類項目金額合計數相等。
通過該表，可以將資產與負債進行比較，分析企業償債能力，可以反映企業所有者權益情況，表明投資者的投資在企業資產中所占的份額，了解權益結構情況；可以反映當期期末實際數與年初數，通過對比，可以分析企業財務狀況的變動趨勢。
資產負債表的格式，主要有賬戶式和報告式兩種。按照我國現行會計製度規定，企業的資產負債表一般采用賬戶式。
賬戶式資產負債表是將資產類項目排列在表的左方，即 T 形賬戶的左方；負債和所有者權益類項目排列在表的右方，即 T 形賬戶的右方。因此，賬戶式資產負債表左右兩邊合計金額相等。
賬戶式資產負債表的簡化格式見下表所示：
資產負債表
資產 負債及所有者權益
一、流動資產
二、長期投資
三、固定資產
四、無形資產和長期待攤費用
五、其他資產 一、 負債
1． 流動負債
2． 長期負債
二、 所有者權益
3．實收資本
4．資本公積
5．盈餘公積
6．未分配利潤
資產總計 負債及所有者權益總計
如何編製資產負債表
資產負債表正表各項目“年初數”欄內的數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。正表各項目“期末數”欄內的數字，應按企業本期總分類賬戶或明細分類賬戶期末餘額直接填列或進行分析加工處理後填列。
一．各項目的內容及其填列方法如下：
1根據總分類賬賬戶期末餘額直接填列的項目
①“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，本項目應根據“短期投資”賬戶的期末餘額填列。
②“其他應收款”項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末餘額填列。
③“長期投資”項目，反映企業不準備在一年內變現的投資。本項目應根據“長期投資”賬戶的期末餘額填列。
④“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。這兩個項目應根據“固定資產”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末餘額填列。
⑤“短期借款”項目，反映企業借人尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末餘額填列。
⑥“其他應付款”項目，反映企業所有應付、暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存人保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶的期末餘額填列。
⑦“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”賬戶期末貸方餘額填列。
⑧“應付福利費”項目，反映企業提取的福利費。本項目應根據“應付福利費”賬戶的期末貸方餘額填列。
⑨“未交稅金”項目，反映企業應交未交的各種稅金(多交數以“-”號填列)。本項目應根據“應交稅金”賬戶的期末餘額填列。
⑩“預提費用”項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”賬戶的期末貸方餘額填列。
⑾“長期借款”項目，反映企業借人尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末餘額填列。
⑿“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”賬戶的期末餘額填列。
⒀“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”賬戶的期末餘額填列。
⒁“資本公積”項目和“盈餘公積”項目，分別反映企業資本公積和盈餘公積的期末餘額。應分別根據“資本公積”和“盈餘公積”賬戶的期末餘額填列。
2根據幾個總分類賬戶期末餘額相加或相減分析填列的項目
①“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”等賬戶的期末餘額合計數填列。
②“存貨”項目，反映企業期末存貨的實際成本，包括原材料、庫存商品等。本項目根據“物質采購”、“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”等賬戶的期末借方餘額填列。
③“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用。本項目根據“待攤費用”賬戶的期末餘額填列。“預提費用”賬戶有借方餘額，應合並在“待攤費用”項目內反映。
④“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的餘額計算填列。
3根據總分類賬戶所屬明細分類賬戶期末餘額分析填列的項目
①“應收賬款”項目，反映企業因銷售產品和提供勞務而應向購買單位收取的各種款項。本項目應根據“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方餘額合計和“預收賬款”賬戶所屬有關明細賬戶借方餘額之和填列。
②“預付賬款”項目，反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶的期末借方餘額填列。如“預付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶有貸方餘額的，應在本表“應付賬款”項目內填列。如“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方餘額的，也應包括在本項目內。
③“應付賬款”項目，反映企業購買原材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方餘額合計和“預付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶貸方餘額之和填列。
④“預收賬款”項目，反映企業預收購買單位的貨款。本項目應根據“預收賬款”科目的期末貸方餘額填列。如“預收賬款”賬戶所屬有關明細科目有借方餘額的，應在本表“應收賬款”項目內填列；如“應收賬款”賬戶所屬明細科目有貸方餘額的，也應包括在本項目內填列。
〔例1〕某公司2009年12月31日全部總賬和有關明細賬餘額如下表所示：
單位：元
總賬 明細
賬戶 借方
餘額 貸方
餘額 總賬 明細
賬戶 借方
餘額 貸方
餘額
現金
銀行存款
短期投資
應收賬款
預付賬款
其他應收款
原材料
生產成本
庫存商品
待攤費用
長期投資
固定資產
累計折舊
無形資產
長期待攤費用
待處理
財產損溢
A公司
B公司
C公司
D公司
E公司
A科室
B科室
C科室
待處理流動財產損溢
待處理固定財產損溢 30000
150000
240000
230000
100000
150000
40000
50000
30000
10000
10000
270000
30000
200000
30000
6750000
1850000
100000
40000
60000
100000
20000
10000
100000
40000 短期借款
應付賬款
預收賬款
其他應付款
應付工資
應付福利費
應交稅金
應付利潤
預提費用
長期借款
實收資本
盈餘公積
利潤分配
F公司
H公司
W公司
U公司
V公司
末分配利潤
120000
40000
700000
380000
200000
300000
30000
70000
10000
20000
10000
60000
200000
80000
320000
2500000
450000
5200000
根據上述資料，編製該公司2009年12月31日的資產負債表見下表所示：
資產負債表
編製單位： 2009年12月31日 單位：元
資產 年初數 期末數 年初數 期末數
流動資產：
貨幣資金
短期投資
應收票據
應收賬款
減：壞賬準備
應收賬款淨額
預付賬款
其他應收款
存貨
待攤費用
待處理流動資產損失
其他流動資產
流動資產合計
長期投資
固定資產原價
減：累計折舊
固定資產淨值
固定資產清理
在建工程
待處理固定資產損失
固定資產合計
無形資產
長期待攤費用
資產總計
180000
240000
290000
290000
160000
50000
500000
30000
100000
1550000
6750000
1850000
100000
1750000
-40000
1710000
100000
40000
10150000 流動負債：
短期借款
應付票據
應付賬款
預收賬款
其他應付款
應付工資
應付福利費
未交稅金
未付利潤
其他未交款
預提費用
其他流動負債
流動負債合計
長期負債：
長期借款
應付債券
長期負債合計
負債合計
實收資本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤
所有者權益合計
負債及所有者權益總計
700000
510000
90000
10000
20000
10000
60000
200000
80000
1680000
320000
320000
2000000
2500000
450000
5200000
8150000
10150000
第二節 反映企業過去經營成果的資產負債表
清楚了企業究竟有多少資產，有多少是借來的，多少是所有者的還遠遠不夠，我們還應該清楚利用這些資產究竟贏得了多少利潤，有多少歸自己，多少要交稅，因此，就涉及到了反映經營成果的報表，即損益表。
損益表是什麽
損益表又稱利潤表，它是反映某一單位在一定期間經營成果的報表，是一種動態的會計報表。
損益表可以提供企業、單位在一定時期各種收入的取得、成本和費用的發生、利潤或者虧損的實現情況，還可以用來分析企業的盈利水平和盈利趨勢，分析企業利潤(虧損)增減變化的原因，評價企業的經營成果。企業日常進行的每一項經濟活動，無論是成本、費用的發生，收入的取得或其他各種經濟活動，最終將歸結為取得淨收益或是發生虧損。企業取得淨收益或發生虧損後，必然使企業的資產、負債發生變化，即企業的財務狀況必須因經營成果的好壞而有所改變。可見，損益表和資產負債表的要素具有不可分的內在聯係。
損益表的結構
損益表是一張動態的會計報表，它是以“收入-費用=利潤(或虧損)”這一會計方程式為理論基礎，是反映企業經營成果的總括報表。
資產負債表可以總括揭示企業在一定時日的財務狀況，但如果想要總括了解企業在一定時期的經營過程和結果，則有賴於損益表。
動態報表是指從某一個時期內(如“本月份”、“本季度”、“本年度”等)來反映企業情況的會計報表。
損益表由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭部分列明報，表名稱、編表單位名稱、編製期間和金額計算單位；表身部分反映利潤的構成內容；表尾部分為補充說明。
表身部分為損益表的主體和核心。其基本結構一般采用多步式的格式，即從產品銷售收入開始到淨利潤的計算結果為止，整個過程是分多步進行的。多步損益表一般可通過以下四步來計算淨利潤。
第一步：計算產品銷售利潤，即從產品銷售收入開始，減去產品的銷售成本、產品銷售費用、產品銷售稅金及附加後的數額。
第二步：計算營業利潤，即從營業利潤開始，加上其他業務利潤，減去管理費用、財務費用後的數額。
第三步：計算利潤總額，即從營業利潤開始，加上投資收益、營業外收入，減去營業外支出後的數額.
第四步：計算淨利潤，即從利潤總額開始，減去所得稅後的數額。 多步式損益表的結構格式，見下表所示：
損益表
編製單位： 單位：元
項 目 本月數 本年累計數
一、 主營業務收入
減：主營業務成本
營業費用
主營業務稅金及附加
二、 產品銷售利潤
加：其他業務利潤
減：管理費用
財務費用
三、 營業利潤
加：投資收益
營業外收入
營業外支出
四、 利潤總額
減：所得稅
五、淨利潤
如果編製損益表
按照我國企業損益表的格式內容，其編製方法是：損益表中“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，在編製年度報表時，填列上年全年累計實際發生數，並將“本月數”欄改為“上年數”欄。損益表中的“本年累計數”欄，反映各項目自年初起至本月止的累計實際發生數。
一．損益表各項目的內容及其填列方法：
①“主營業務收入”項目，反映企業銷售產品的銷售收入和提供勞務等主要經營業務取得的收入總額。本項目應根據“產品銷售收入”賬戶發生額分析填列。
②“主營業務成本”項目，反映企業銷售產品和提供勞務等主要經營業務的實際成本。本項目應根據“產品銷售成本”賬戶發生額分析填列。
③“主營業務費用”項目，反映企業在銷售產品和提供勞務等主要經營業務過程中所發生的各項銷售費用。本項目應根據“產品銷售費用”賬戶發生額分析填列。
④“主營業務稅金及附加”項目，反映企業銷售產品、提供勞務等主營業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。本項目應根據“產品銷售稅金及附加”賬戶的發生額分析填列。
⑤“其他業務利潤”項目，反映企業除銷售產品和提供勞務等主營業務以外的其他業務收入扣除其他業務成本、費用、稅金後的利潤(如為虧損以“-”號填列)。本項目應根據“其他業務收入”和“其他業務支出”賬戶的發生額分析計算填列。
⑥“管理費用”項目，反映企業發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”賬戶發生額分析填列。
⑦“財務費用”項目，反映企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”賬戶的發生額分析填列。
⑧“投資收益”項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認購股票應得的股利以及收回投資時發生的收益等。本項目應根據“投資收益”賬戶發生額分析填列。如為投資損失，以“-”號填列。
⑨“營業外收入”和“營業外支出”項目，反映企業經營業務以外的收入和支出。這兩個項目分別根據“營業外收入”和“營業外支出”賬戶發生額分析填列。
⑩“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤。如為虧損，以“-”號填列。
⑾“所得稅”項目，反映企業從當年利潤中扣除的所得稅額。本項目應根據“所得稅”賬戶的發生額分析填列。
⑿“淨利潤”項目反映企業交納所得稅後的淨利潤，如為淨虧損以“-”號填列。
二．編表舉例：
某公司2010年3月份的有關資料如下：
主營業務收入 500 000元
主營業務成本 225 000元
主營業務稅金及附加 75 000元
營業費用 60 000元
管理費用 40000元
財務費用 10 000元
投資收益 140 000元
營業外收入 30 000元
營業外支出 7 500元
其他業務利潤 50 000元
所得稅 99 825元
該公司2010年2月份的損益表中的有關數據見下表：
損益表
2010年2月 單位：元
項 目 本月數 本年累計數
一、 主營業務收入
減：主營業務成本
營業費用
主營業務稅金及附加
二、 產品銷售利潤
加：其他業務利潤
減：管理費用
財務費用
三、 營業利潤
加：投資收益
營業外收入
營業外支出
四、 利潤總額
減：所得稅
五、淨利潤
（略） 1750000
675000
250000
225000
600000
150000
125000
30000
595000
290000
45000
30000
900000
297000
603000
根據上述2010年2月份損益表及3月份有關資料，編製2010年3月份損益表，如下表所示：
損益表
2010年3月 單位：元
項 目 本月數 本年累計數
一、 營業務收入
減：主營業務成本
營業費用
主營業務稅金及附加
二、 產品銷售利潤
加：其他業務利潤
減：管理費用
財務費用
三、 營業利潤
加：投資收益
營業外收入
營業外支出
四、 利潤總額
減：所得稅
五、淨利潤 500000
225000
60000
75000
140000
50000
40000
10000
140000
140000
30000
7500
302500
99825
202675 2250000
900000
310000
300000
740000
200000
165000
40000
735000
430000
75000
37500
1202500
396825
805675
第三節 反映企業現金變動的現金流量表
現金流量表的性質和作用
現金流量表就是以現金製為基礎編製的財務狀況變動表。
（一）現金流量表的性質
現金流量表反映企業一定會計期間經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流入、流出量，其回答如下實際問題：企業當期有多少現金流入，來源於何處?企業當期流出多少現金，用於何方?企業當期現金餘額是怎樣變化的，淨增減多少?
企業經營處處離不開現金，現金在滿足企業各種需求中有著重要的意義。概括起來主要有以下方麵：
1交易需要。企業的各種應付款項大都需要用現金支付，而各種應收款一般要以現金的形式收回。
2預防需要。企業內部、外部環境變化不定，使得企業無法確知未來可能發生的各種資金需求，因此應有較充足的現金收入，以備急需。例如通貨膨脹、金融危機等外部因素作用，以及企業內部原材料供應、技術條件、戰略決策發生改變及涉及訴訟案件等。為保障企業的償債能力及支付能力，企業應該擁有足夠的現金。
3籌資需要。企業向銀行等金融機構籌措資金時，往往被要求在銀行保持一定的存款餘額，當企業賬麵存款過少時，銀行為降低貸款風險，可能不會提供貸款。
4營運需要。在企業營運過程中，若現金較充裕，一方麵可以及時支付購貨款項，從而得到相應的價格折扣，降低進貨成本；另一方麵，也有利於企業及時把握某些稍縱即逝的投資機會，在激烈的市場競爭中逐步發展壯大。
正因為現金如此重要，企業的經營管理者才必須及時掌握企業各種活動所產生的現金流入與流出情況，而現金流量表就是簡潔而實用地反映企業現金變動狀況的會計報表。
我們知道，會計報表之間有著內在的關聯關係。為便於理解現金流量表，有必要結合資產負債表和利潤表來談。
如前所述，資產負債表可以提供企業某一日期資產或負債的總額及其結構的情況，但是，沒有說明一個企業的資產、負債和所有者權益為什麽發生了變化。利潤表可以反映企業一定會計期間的收入實現情況和費用耗費情況，從而反映企業生產經營活動的成果，但是，利潤表是按照權責發生製原則確認和汁量收入和費用的，不能提供經營活動產生的現金流入和現金流出的信息；利潤表中有關投資損益和財務費用的信息反映了企業投資和籌資活動的效率和最終成果，如投資效益、資金成本等，但是沒有反映對外投資的規模、投向和籌資的規模、具體來源。資產負債表和利潤表隻能提供某一方麵的信息，要求資產負債表和利潤表提供所有的信息是不現實的。為了全麵反映一個企業經營活動和財務活動對財務狀況變動的影響，以及財務狀況變動的原因，還需要編製現金流量表，以反映企業經營活動、投資活動以及籌資活動引起的現金流量的變化。現金流量表就是在資產負債表和利潤表已經反映了企業財務狀況和經營成果信息的基礎上，進一步提供企業現金流量信息，即財務狀況變動信息的報表。 （二）現金流量表的作用
在實際工作中，往往會出現下麵的情況，有些企業利潤表上反映的是盈利，但卻沒有現金支付能力，償還不了到期的債務；而有些企業利潤表上反映的是虧損，卻現金充足，不僅能經營運作，甚至還能對外投資。這是因為利潤表是按權責發生製編製的，而現金流量表是按收付實現製編製的，其作用如下：
1反映企業淨利潤的含金量。現金流量表以現金製為驀礎，真實地反映企業當期實際收入的現金、實際支出的現金以及現金流入流出相抵後的淨額。通過分析利潤表中本期淨利潤與現金流量之間的差異，可以正確評價企業的經營成果。我們知道，企業能夠用於生產經營周轉的不是淨利潤，而是實際擁有多少現金，因此隻有正確地反映企業現金的淨流量，才能為決策者提供更加可靠的信息。
2幫助報表使用者分析企業的償債能力及支付股利能力。債權人關心的是企業的償債能力，特別是短期償債能力。企業的流動資產中償債能力最強的是現金，企業償債能力的好壞，也主要取決於其獲取現金的能力；投資者關心企業是否具備支付股利的能力，支付股利的直接手段仍然是現金。現金流量表所提供的現金流量情況正是債權人和投資者所必需的。
3幫助報表分析者預測企業未來產生現金流量的潛力。例如現金流量表中反映本期有大量籌資活動現金流入，則可預測企業未來必定會因還本付息等原因流出現金。再如本期淨利潤很大，但經營活動現金流量很少，則有可能是應收賬款占用資金，在正常情況下，未來會因款項的收回而增加經營活動現金流入。
4幫助報表使用者了解企業所發生的其他重要信息。例如，盡管與現金收支無關，但是卻對企業有重要影響的不涉及現金的投資及籌資活動。在現金流量表的補充資料部分，應反映這種類型的活動及其金額，如債務轉資本、融資租入固定資產等，這些活動在發生的當期不會產生現金流量，但是會對企業的資產結構、資本結構及未來的現金流量產生重要的影響。通過分析這些資料，報表使用者可以更加全麵地了解企業的財務狀況及經營成果。
現金流量表的結構
（一）現金流量表中的基本概念
1現金。指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。
2現金等價物。指企業持有的期限短(3個月以內)、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很少的投資。
3廣義上的現金概念。包括上述現金及現金等價物，它們在企業債務到期時，可以很容易地轉換成現金，去償還債務。
4現金流量。指企業現金和現金等價物的流入量及流出量。
之所以將符合以上條件的投資規定為現金等價物，視同現金加以報告，主要是考慮到：當企業作以上投資時，主要目的不是取得投資收益，而是將本來用於日常支付的現金暫時用於投資，待需要支付時，隨時變現，其安全性和變現能力與普通的銀行存款差不多，但比普通的存款更合算。其中所稱的期限短，一般是指從購買之日起，3個月內到期。這裏將期限定為3個月內，一是借鑒了國外的有關規定，再就是考慮到企業商業信用、資金調度通常以3個月為期，3個月內到期，則意味著能滿足短期支付需要。具體到一個企業來說，哪些投資可以確認為現金等價物，需要根據具體情形加以判斷。
（二）現金流量表的基本結構
現金流量表的基本結構分為三部分：表首、基本部分、補充資料。
1表首。該部分標明企業名稱、現金流量的會計期間、貨幣單位和報表編號。
2基本部分。即各種活動的現金流量及其淨流量。
基本部分有五項：
①經營活動產生的現金流量；
②投資活動產生的現金流量；
③籌資活動產生的現金流量；
④匯率變動對現金的影響；
⑤現金及現金等價物淨增加額。
其中，經營活動產生的現金流量是按直接法編製的。
3補充資料。包括將淨利潤調節為經營活動現金淨流量；不涉及現金收支的投資和籌資活動；現金和現金等價物的淨增減情況。
基本部分第一項經營活動產生的現金流量淨額，與補充資料第一項經營活動產生的現金流量淨額，應當核對相符。基本邪分中的第五項，與補充資料存在勾稽關係，即；額應當一致。基本部分中的數字是流入與流出的差額，補充資料中的數字是期末數與期初數的差額，計算依據不同，但結果應當一致，兩者應當核對相符。
現金流量表的具體格式見下表。
現金流量表
編製單位 年度 單位：元
項 目 金 額
一、 經營活動產生的現金流量
銷售商品、提供勞務收到的現金
收到的稅費返還
收到的其他與經營活動有關的現金
現金流入小計
購買商品、接受勞務支付的現金
支付給職工及為職工支付的現金
支付的各項稅費
支付的其他與經營活動有關的現金
現金流出小計
經營活動產生的現金流量淨額
二、 投資活動產生的現金流量
收回投資所收到的現金
取得投資收益所收到的現金
處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額
收到的其他與投資活動有關的現金
現金流入小計
購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
支付的其他與投資活動有關的現金
現金流出小計
投資活動產生的現金流量淨額
三、 籌資活動產生的現金流量
吸收投資所收到的現金
借款所收到的現金
收到的其他與籌資活動有關的現金
現金流入小計
償還債務所支付的現金
分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
支付的其他與籌資活動有關的現金
現金流出小計
籌資活動產生的現金流量淨額
四、 匯率變動對現金的影響
五、現金及現金等價物淨增加額
補充資料
項 目 金 額
1. 將淨利潤調節為經營活動現金流量
淨利潤
加：計提的資產減值準備
固定資產折舊
無形資產攤銷
長期待攤費用攤銷
待攤費用減少(減：增加)
預提費用增加(減：減少)
處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
固定資產報廢損失
財務費用
投資損失(減：收益)
遞延稅款貸項(減：借項)
存貨的減少(減：增加)
經營性應收項目的減少(減：增加)
經營性應付項目的增加(減：減少)
其他
經營活動產生的現金流量淨額
2. 不涉及現金收支的投資和籌資活動
債務轉為資本
一年內到期的可轉換公司債券
融資租入固定資產
3. 現金及現金等價物淨增加情況
現金的期末餘額
減：現金的期初餘額
加：現金等價物的期末餘額
減：現金等價物的期初餘額
現金及現金等價物淨增加額
現金流量的分類
現金流量是現金流量表的基礎概念，指現金和現金等價物的流入量和流出量。現金淨流量是現金流量表所要反映的一個重要指標，指現金流入量與流出量的差額，它反映了企業務類活動所形成的現金流量的最終結果，可能是正數，也可能是負數。如果是正數，則為現金淨流入；如果是負數，則為現金淨流出。為了分析企業現金流量表的結構，應該對現金流量進行合理分類。《企業會計準則——現金流量表》將現金流量分為三類：經營活動產生的現金流量，投資活動產生的現金流量，籌資活動產生的現金流量。下麵分別闡述。
一.經營活動產生的現金流量
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對於工商企業而言，經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等等。
一般來說，經營活動產生的現金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務所收到的現金；收到的稅費返還；收到的其他與經營活動有關的現金。經營活動產生的現金流出項目主要有：購買商品、接受勞務所支付的現金；支付給職工及為職工支付的現金；支付的各項稅費；支付的其他與經營活動有關的現金。
二.投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物、範圍內的投資及其處置活動。需要注意的是，投資活動與投資是兩個不同的概念。投資是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產，它分為短期投資和長期投資。企業購建固定資產是投資活動，但它卻不是一項投資；購買自購買之日起3個月內到期的債券(現金等價物)屬於短期投資，但它卻不是投資活動。
一般來說，投資活動產生的現金流入項目主要有：收回投資所收到的現金；取得投資收益所收到的現金；處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額；收到的其他與投資活動有關的現金。投資活動產生的現金流出項目主要有：購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金；投資所支付的現金；支付的其他與投資活動有關的現金。
三.籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這裏所說的資本，包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價)；這裏所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券。但應當特別強調的是，應付賬款、應付票據等屬於經營活動，不屬於籌資活動。
一般來說，籌資活動產生的現金流入項目主要有：吸收投資所收到的現金；取得借款所收到的現金；收到的其他與籌資活動有關的現金。籌資活動產生的現金流出項目主要有：償還債務所支付的現金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現金；支付的其他與籌資活動有關的現金。
現金流量表基本部分的編製方法
現金流量表的基本部分中的經營活動部分采用直接法編製，即以本期營業收入作為計算起點，調整與經營活動有關的流動資產與流動負債的增減變化，列示實際收到現金的營業收入和其他收入，實際付出現金的營業成本和其他費用，計算出現金流入量、現金流出量及現金淨流量。
（一）經營活動產生的現金流量
1經營活動產生的現金流入項目。
①銷售商品、提供勞務所收到的現金。本項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及由於前期銷售商品、提供勞務而在本期收到的現金，以及本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。
需要注意的是，企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。
②收到的稅費返還。本項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、關稅和教育費附加返還款等。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“主營業務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄允析填列。
③收到的其他與經營活動有關的現金。本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他與經營活動有關的現金如果價值較大，應單列項目反映。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。
在修訂前的現金流量表會計準則中有“經營租賃收到的租金”項目，現不單列一項，而是包括在“收到的其他與經營活動有關的現金”項目中。
2經營活動產生的現金流出項目。
①購買商品、接受勞務支付的現金。本項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一並支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業務成本”等科目的記錄分析填列。
需要注意的是，本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目中扣除。
②支付給職工以及為職工支付的現金。本項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在投資活動“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目的記錄分析填列。
需要注意的是，企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金；支付給職工的住房困難補助；企業為職工交納的商業保險金；企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應根據職工的工作性質和服務對象，分別在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”和“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。 ③支付的各項稅費。本項目反映企業按規定支付的各項稅費，如增值稅、所得稅等，具體包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費返還”項目中反映。本項目可根據“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
④支付的其他與經營活動有關的現金。本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費等。其他與經營活動有關的現金如果價值較大，應單列項月反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。 在修訂前的現金流量表會計準則中，有“經營租賃所支付的現金”項目，現不單列一項，而是包括在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中。
（二）投資活動產生的現金流量
1投資活動產生的現金流入項目。
①收回投資所收到的現金。本項目反映企業因出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資的本金，不包括長期債權投資收回的利息，也不包括收回的非現金資產。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目的記錄分析填列。
需要注意的是，長期債權投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現金”項目中反映。
②取得投資收益所收到的現金。本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤而收到的現金，以及因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利不在本項目中反映，包括在現金等價物範圍內的債券性投資及其利息收入在本項目中反映。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
③處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金淨額。本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的淨額。由於處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金，與處置活動支付的現金，兩者在時間上比較接近，以淨額反映更能反映處置活動對現金流量的影響，且由於金額不大，故以淨額反映。由於自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產的報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“固定資產清理”等科目的記錄分析填列。
④收到的其他與投資活動有關的現金。本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
2投資活動產生的現金流出項目。
①購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金。本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金及增值稅款、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費應在“籌資活動產生的現金流量——支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。本項目可根據“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。
②投資所支付的現金。本項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。企業購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”等科目的記錄分析填列。
③支付的其他與投資活動有關的現金。本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
（三）籌資活動產生的現金流量
1籌資活動產生的現金流入項目。
①吸收投資所收到的現金。本項目反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項淨額(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的淨額)。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“實收資本(或股本)”等科目的記錄分析填列。
需要注意的是，以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、谘詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。
②取得借款所收到的現金。本項目反映企業因舉借各種短期、長期貸款而收到的現金。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。
③收到的其他與籌資活動有關的現金。本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
2籌資活動產生的現金流出項目。
①償還債務所支付的現金。本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。
需要注意的是，企業償還的借款利息、債券利息，配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映，項目中反映。
②分配股利、利潤或償付利息所支付現金。本項目反映企業因支付現金股利、其他投資單位的利潤或借款利息所實際支付的現金。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。
③支付的其他與籌資活動有關的現金。本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
需要說明的是，修訂前的現金流量表會計準則中的“發生籌資費用所支付的現金”、“融資租賃所支付的現金”、“減少注冊資本所支付的現金”項目，現包括在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中。
（四）匯率變動對現金的影響
反映企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的匯率折算為人民幣金額與“現金及現金等價物淨增加額”中外幣現金淨增加額按期末匯率折算為人民幣金額之間的差額。
在編製現金流量表時，對當期發生的外幣業務，也可不必逐筆計算匯率變動對現金的影響，可以通過會計報表附注中“現金及現金等價物淨增加額”數額與報表中“經營活動產生的現金流量淨額”、“投資活動產生的現金流量淨額”、“籌資活動產生的現金流量淨額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現金的影響”。