第一節 要了解的主要會計科目
資產類的會計科目
1．貨幣資金
貨幣資金項目反映企業以貨幣形態存在的資金，包括企業的庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。分析該項目應注意如下方麵：
一.貨幣資金的特點。貨幣資金是企業可以立即投入流動的資金，在企業的資產中，貨幣資金是變現速度最快的，企業保有貨幣資金一般是為了滿足結算需要、預防性需要和投資需要。但是，經營管理者應充分認識貨幣資金的雙重性，即償債能力最強，盈利能力最弱。如果貨幣資金占總資產的比例較大，通常表明企業流動資金比較充裕，償債能力較強，反則反之；但是，如果貨幣資金占總資產的比例過大，也可能意味著企業的資金閑置，盈利能力較弱。為此，應結合企業的生產經營特點、經營周期和資金周轉速度，在資產的流動性與盈利性之間作出正確的選擇，合理地確定企業貨幣資金的保有量，使其保持一個合適的比例。近年來，我國上市公司公布的會計報表中顯示，上市公司的總資產中貨幣資金的比例一般占10％一20％左右，比例較大。
二.銀行存款的管理是貨幣資金管理的重點。企業的銀行存款中存放了生產經營周轉的流動資金、更新改造資金、企業的留存收益和應付款，這些在企業的資產中被稱為“血液”。因此，應該合理地安排和使用，保證資金的正常周轉。
三.貨幣資金的管理是否符合國家的規定。貨幣資金的管理應依據的規定有《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》，應對照這些規定檢查企業貨幣資金的管理是否有違法違規的行為存在。
2．短期投資
短期投資項目反映企業各種能隨時變現、並準備隨時變現的、持有時間不超過1年(含1年)的對外投資，包括各種股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資。分析該項目應注意如下方麵：
一.資產負債表中該項目數字的含義。資產負債表中的短期投資數額不是企業短期投資的原始數額，而是“短期投資”科目的期末餘額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末餘額後的淨額。根據《企業會計製度》的規定，企業應當定期或者至少於每年年度終了時，對短期投資進行全麵檢查。根據謹慎性原則的要求，在短期投資的市價低於成本時，計提短期投資跌價準備，在資產負債表中，以短期投資的淨額列示。
二.短期投資的構成。企業的短期投資包括債權投資和股權投資，債權投資風險較小，股權投資風險較大，在資產的風險分析中應注意短期投資的構成，及時發現風險，予以防範。
3．應收賬款
應收賬款項目反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等應向購買單位收取的各種款項，也可以說是企業主營業務發生的應收款。分析該項目應注意如下方麵：
一.資產負債表中該項目數字的含義。資產負債表中的應收賬款數額不是企業應收賬款的實際數額，而是“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的淨額。根據《企業會計製度》的規定，企業應當定期或者至少於每年年度終了時，對應收賬款進行全麵檢查，根據謹慎性原則的要求，預計各項應收賬款可能發生的壞賬，對於沒有把握能夠收回的應收賬款，計提壞賬準備，在資產負債表中，以應收賬款的淨額列示。
二.了解國家關於應收賬款管理的有關規定。
壞賬準備的提取方法。隻能使用“備抵法”；可以在應收賬款餘額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法中間選擇一種，一經確定，不得隨意變更。
壞賬準備的提取範圍。①有確鑿證據表明該項應收賬款不能收回。如債務人死亡，以其遺產清償後仍然無法收回；債務人破產，以其破產財產清償後仍然無法收回；債務人較長時期內未履行償債義務，並有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。②收回的可能性不大。如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及應收賬款逾期3年以上。
辯證地認識應收賬款。應收賬款的管理是企業管理的重點和難點，但是應收賬款的管理不是要消滅應收賬款，因為，應收賬款是商業競爭的必然產物。應收賬款產生於賒銷，賒銷是商業競爭的五大手段之一。目的是為了擴大銷售，增強競爭力，取得利潤；也可以看作是企業為了擴大銷售和盈利而進行的投資，投資必然有成本，盈利大於成本就可以賒銷。但是，也要充分認識應收賬款對企業的不良影響，應收賬款會使企業發生資金墊支損失，再生產周轉資金被購買方無償占用；發生墊支資金的利息損失；發生墊支納稅(流轉稅、所得稅)損失；發生收賬費用(函件費、電話費、差旅費)損失；發生壞賬損失。最終還會導致企業利潤不實，所有者權益不實。
為此，企業應當強化應收賬款的管理。目前，企業普遍存在的問題是：①客戶檔案不健全。②沒有準確判斷客戶信用的方法。③缺乏科學的信用管理製度。④應收賬款管理責任不清。⑤結算方式或結算條件選擇失誤。⑥賒銷審批不科學。⑦對應收賬款的監控不嚴。⑧缺乏有效的催收手段。企業應當建立健全內部控製製度，包括事前控製——建立客戶資信管理製度；事中控製——建立內部授信製度；事後控製——建立賬款監控製度。
了解該項目在會計核算方麵是否存在問題。應收賬款項目一般存在虛增或虛減的情況，嚴重影響了企業收入和利潤的真實性，經營管理者應當充分認識其帶來的後果，強化對會計核算的管理，真實反映企業的經營成果。
經常分析應收賬款的賬齡。應收賬款的賬齡不同，其具有的風險也不同，經常分析應收賬款的賬齡，可以采用不同的催收政策，防範壞賬風險。
4．其他應收款
其他應收款項目反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，也可以說是與企業主營業務無關的應收款。分析該項目應注意如下方麵：
一.資產負債表中該項目數字的含義。資產負債表中的其他應收款數額不是企業其他應收款的實際數額，而是“其他應收款”科目所屑各明細科目的期末借方餘額合計，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末餘額後的淨額。根據(企業會計製度)的規定，企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，根據謹慎性原則的要求，預計各項其他應收款可能發生的壞賬損失，對於不能收回的其他應收款，計提壞賬準備，在資產負債表中，以其他應收款的淨額列示。
二.其他應收款的管理。其他應收款項目反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，如果企業生產經營活動正常，其他應收款的數額不應該接近於或大於應收賬款，但是，有些企業的其他應收款數額很大。經營管理者如果在閱讀資產負債表時遇到了這種情況，應該了解其背後隱含的原因，防止問題的出現。
5．存貨
存貨項目反映企業期末在庫、在途和正在加工中的各項存貨，包括在途物資、庫存原材料、低值易耗品、在產品、自製半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等。分析該項目應注意如下方麵：
一.資產負債表中該項目數字的含義。資產負債表中的存貨致額不是企業庫存物資的實際數額，而是存貨項目下各科目的期末借方餘額合計，減去“存貨跌價準備”科目計提的存貨跌價準備期末餘額後的淨額。根據《企業會計製度》的規定，企業應當定期或者至少於每年年度終了，對存貨進行全麵檢查，預計各項存貨可能發生的損失，對於遭受毀損、陳舊過時或銷售價格低於成本等原因使存貨成本不可收回的部分，計提存貨跌價準備，在資產負債表中，以存貨的淨額列示。
在明確了該項目數字的含義後，經營管理者應注意了解企業在存貨跌價準備的提取方麵是否符合