為了保證查帳工作的順利進行，達到預期檢查目的，對一些特殊的情況，如被查企事業單位財務管理混亂、帳目不全和帳外“帳”等，必須相應采取一些較為特殊的檢查方法與前麵所介紹的基本檢查方法配合。
□三查三找法對管理混亂，財務上建帳不全，記錄零亂的企事業單位，可采用三查三找法突破查帳困境，具體內容是：1.查銀行對帳單，找錢款數量。當被查單位原始憑證殘缺不全，隻有現金日記帳和銀行存款日記帳，或甚至無日記帳可查時，銀行對帳單就是唯一的銀行存款收入、支出情況的完整記錄。根據對帳單，確定每筆銀行存款收入的來路，對於支出的款項，可以查證支出的數量及支出具體去向是否合理合法。經濟案件查帳中，詐騙、投機倒把團夥往往運用多單位戶頭轉帳方法，最後將得來的賒款轉入本單位戶頭。查帳時，隻有用這種查帳追蹤方法，方能一查到底。
2.查其他往來帳，找業務關係對象。其他應收款和其他應付款帳戶往往是舞弊者掩蓋舞弊事實，隱瞞各種收入或虛增支出的重點實施對象。如企業或單位將銷售收入不入銷售帳，而作為其他應付款入帳，轉移收入偷漏稅收等。通過往來帳戶的查證，既可以摸清舞弊者的舞弊手段，又可以查明資金的去向。
3.查應收銷貨款和應付購貨款，找款項的去路。企業或單位在一定時期內資金占用總額衡等於來源總額，應收銷貨款是一個債權帳戶，它說明了流動資金的去向：應付購貨款是一個債務帳戶，它說明流動資產中部分款項占用的來路。這些方向和來路是否正常，應通過對具體經濟業務的會計資料查證後，方能說明原委。
□發現疑點法檢查能否順利進行，實現既定目標，檢查人不但要掌握並熟練運用各種檢查方法，更重要是能否發現問題，找出疑點。根據我國會計基礎檢查的工作實踐經驗，有8 種發現問題的方法。即從異常數字中發現問題的方法；從異常業務往來單位發現問題的方法；從帳戶之間異常對應關係發現問題的方法；從異常時間中發現問題的方法；從異常地點發現問題的方法；從有關人員異常生活變化中發現問題的方法；從邏輯矛盾中發現問題的方法和從異常結算方式中發現問題的方法等。這8 種方法主要是根據會計資料的8 種基本要素的特點和檢查人員實踐經驗提煉產生的，檢查時應適時交叉運用。
1.從異常數字中發現問題的方法。主要是根據企業或單位某一類型經濟業務涉及金額或數量的正常變化範圍，從中發現超過這一範圍之外的特殊業務，作為檢查的重點。尋查異常數據一般可從以下3 方麵著手：①從數字價值的大小（金額大小）變化發現異常數字。每一類經濟業務的發生在一定時期內有一個正常的量的界線。如：某集體建築施工企業1992年 1至9 月累計開支企業管理費12000元；上年同期為75000 元；1992年年度計劃支出數為100000元～120000元。在管理人員、管理費上交標準和
工程量沒有大的增長變化的情況下，該企業當期實際開支的企業管理費120000元，這個數字，就是異常數據。而同時期支出在 75000～90000 元（120000元÷12個月×9 個月）間，就是業務的正常量的界線。發現企業管理費異常數據這一疑點，然後再逐項檢查該企業的企業管理費中各項具體支出的內容，就很容易查找出詳細的疑點和具體的問題來。
②從數字的正負變化方麵發現異常數據。有些數據有固定的變化方麵，或為正數、或為負數，或有兩種可能，但變化總有一定規律。如材料按計劃成本總分類核算時，采購材料實際成本與計劃成本的差，可能是正數（即超支差），也可能是負數（即節約差）。若檢查某生產企業某種材料成本差異率上月為－5 ％，本月則變化為5 ％，這就是一種異常數字，從中進一步查證，就有可能發現在材料采購等環節的問題。
③從數據的精確度發現異常數字。會計核算的數據比財務計劃的數據更為準確，但這種精確也有一定的規律。如檢查中發現一經理旅差費報銷上總金額為2679.91元，出差地點是一大城市。這個數據粗看有整有零，但詳細斟酌，破綻就出來了，車船票、住宿費和補助費一般不會出現以分為單位的零星金額，從中進一步查核，很可能從住宿費用發現問題。
2.從異常業務往來單位發現問題的方法。企業單位之間的經濟聯係廣泛、複雜，有購銷業務關係，也有其他往來關係。但就某一類經濟業務而言，其業務是相對穩定的，如機床廠生產的機床，主要購人單位是各種機械加工廠和機電公司；棉紡廠生產的棉紗，主要銷往各類棉織廠和床單廠。目前我國的經濟體製改革更加深入，經濟交往範圍更加廣泛，總會有一定規律，很多經濟業務往來隻在一定範圍、一定對象和一定時間中進行。由此，我們從異常業務往來單位發現問題也可從3 個方麵入手：①從購銷單位的業務範圍發現異常的購銷單位。每一個經營實體均有一定的經營業務範圍，若超出這一範圍，就是應查證的疑點。如某副食品商店，其進貨渠道主要是各副食品加工廠和副食品公司或批發部，若發現一張購貨憑證是非經營或生產副食品單位開出的，明顯出現經營業務範圍與出具憑證單位異常情況，就是查帳的疑點。
②從購銷單位和貨款結算單位的矛盾發現疑點。如甲銷售單位銷售一批產品，付款單位是購貨單位乙，結果實際付款單位是丙單位，且金額又不相符，這就是應查證的疑點。
③從結算的期限長短發現疑點。正常經濟業務的發生、往來與結算都具有一定頻率，若在往來帳戶中發現有的往來單位名稱陌生，長期無業務往來，掛帳數額又大，如機床廠1991年度的應付貨款帳戶金額達540000元，較1990年度增長了150000元，其中僅應付某鋼鐵廠材料款就有120000元，又如某基層供銷社 1992年度應收貨款金額108000元，其中一筆銷往雲南某地的應收貨款78000 元。這兩筆均是查證的疑點，進一步查實，可能是虛列客戶和呆帳。
3.從帳戶之間異常對應關係發現問題的方法。任何一筆經濟業務都會涉及到兩個或兩個以上帳戶，具體內容的變化需要在兩個或兩個以上帳戶中進行全麵的反映，形成帳戶對應關係，並在會計憑證中表現出來，而異常的帳戶對應關係則不能正確反映經濟業務內容，查帳人員可從憑證（主要是記帳憑證）審核人手，發現異常帳戶的對應情況，就不難找出疑點，一般可從以下3 方麵入手：
①從資金運動的方向發現異常帳戶對應關係。每一項資金運動均有來龍去脈，因此每一個帳戶的借方或貸方均有一定的正常對應帳戶，若某生產企業的生產成本帳戶的貸方與銀行存款帳戶的借方直接發生對應關係，則為異常，應進一步查實。
②從資金運動的來路發現異常帳戶對應關係。每筆業務都有來路和去向兩個方麵。如產成品人庫業務，一方麵產成品增加，這就是去向；另一方麵生產費用減少，則是產成品的來路。若某企業產成品帳戶借方直接與銀行存款或材料帳戶貸方發生對應關係，這就不是產成品的正常來路。
③從沒有原始憑證的應收、應付款的轉帳中發現異常的帳戶對應關係。
這類方法主要針對弄虛作假、違反財經紀律的非合法性業務。如某企業虛列應收、應付款戶頭，轉應收款套取現金，用應付款帳戶過渡截留利潤。
4.從異常時間中發現問題的方法。每項經濟業務發生總有特定的時間，會計資料（原始憑證）對經濟業務記錄的時間應與業務發生相同。有些經濟業務發生需經過一段完整的過程，但也有一個正常的期限，且相關經濟業務發生時間也是有先後順序的。檢查時，若發現不符合規律的情況，應作為疑點。也可以從3 個方麵人手：①從經濟業務發生的特定時間上發現異常時間，若經濟業務中相關會計憑證沒有反映經濟業務發生的時間，或者反映的特定時間與經濟業務內容有明顯矛盾，這就是疑點，需要查實。如北方某電子生產企業查帳時發現一張開票日期為12月25日的購買飲料發票，金額為35000 元，銷售出據單位是該廠所轄的獨立核算的勞動服務公司商店，從行業性質和時間上推導，該企業不屬於高溫生產作業單位，時近年終又處在冬季，怎麽會大量購進飲料？
進一步查證，很可能查出“小金庫”和年終突擊發錢的問題。
②從經濟業務發生時間長短中發現疑點。在商品或材料采購過程中，會出現在途物資，根據供貨單位的遠近和所采用的運輸工具的不同，可以測算出正常的物資在途期間，若超過這一期間，則為疑點。如湖北某地五交化商店計劃組織200台進口彩電進行國慶銷售活動，在深圳某進出口公司接洽妥當的情況下，9 月 2日匯款40萬元，同時派專職采購員前往深圳催運。9 月24日收到200 台的收款收據，但隻收到彩電100 台，采購員電報說明理由為找不到合適的車皮。另外100台則在11月15日才收到。這就是疑點，如派專人到深圳進一步查實，有可能查出采購員從中轉賣獲利息，再進貨發運的問題。
③從結算時間上發現疑點。正常的債權債務關係由於經濟合同規定的具體要求不同和選用結算方式不同，均有一定的結算期限，若發現有長期超期掛帳的應收款或應付款，則應查明原因。
這種方法在目前結算秩序還不夠正常、“三角債”問題還未得到全麵解決的情況下，應用不算廣泛；但在個人收入調節稅的檢查結果中時常用到。如某省某地區的一個物資公司4 人承包，為了逃避應交的個人收入調節稅，一方麵將1989年度應兌現承包收入258000元掛在應付款帳戶2 年多不轉帳，另一方麵借走業務費240000無長期掛在應收款上。
5.從異常地點發現問題的方法。每一筆業務均有發生地點，這些地點是否異常是根據業務的內容來判定的。如某電力設備廠向某邊遠山區縣銷售中小型電力設備，這筆業務內
容與地點之間屬於不正常邏輯關係，則是疑點，有繼續查證的價值。認識異常地點一般采取兩種方式：①從距離遠近發現異常地點。同一商品或材料有多種采購渠道，在其價格、質量、品種、規格相同的情況下，一般應就近采購，除非企業暫時無現款支付，附近供應部門不賒帳、較遠的地方可以賒銷，才會舍近求遠。但當前有些采購人員為了拉關係、吃回扣、行賄受賄、從中獲利等，不惜損害國家集體的利益，舍近而求遠，這種異常現象在檢查中應密切注意，並嚴格追查。
②從物資運動流向發現異常地點。一定經濟業務的內容與市場需求和物資供應地點有密切聯係。如湖北派人到廣東沿海一帶大量采購大米和棉花；湖南派專人到北京購菠蘿；這都是異常業務，因為盛產大米、棉花的湖北一般不可能到沿海一帶購買大米和棉花；湖南也不會產生放著緊臨菠蘿產地廣東不去，反到北京購買的現象。進一步查證，有可能發現買空賣空或其他問題。
6.從有關人員異常生活變化中發現問題的方法。人是經濟活動的主體，有問題或疑點帳項的查證往往會落實到有關人員的身上。如某單位職工負傷，單位照顧他到基建材料工地負責建築材料驗收工作，短期內家庭發生很大變化，家用電器從無到有品種齊全，抽煙檔次飛躍上升，兩年後還建起了一棟兩層私房，這種情況不能單從帳麵資料上檢查，還必須將人員（從事經濟活動的人）作為“活帳”
重點突破。異常變化可從以下兩方麵調查。
①查經濟收入狀況，認真分析被查人員的異常變化。如一個家庭或個人的經濟耗費水平大大超過其正常收入水平，應作為異常變化疑點查清。
②從生活“派頭”的突變認識被查人員的異常變化。
大量實踐證明，部分貪汙等違法分子謀取暴利的目的是為了滿足其腐化生活的需要，一旦非法所得得到後，其生活方式逐漸變化，檢查人員應通過調查座談掌握這一線索，再查證必有收獲。
7.從邏輯矛盾中發現問題的方法，亦稱邏輯推理查帳法。它是根據有關數據來證實帳麵資料是否正確，從而進一步發現問題的一種檢查方法。這種方法一般都與以上所介紹的方法配合使用，配合較多的主要是逆查法。如某省機床廠 1991年利潤表上反應利潤總額50000 元，1990年度利潤總額為320000元。與有關數據比較出現邏輯矛盾，通過分析資金平衡表，發現該企業儲備資金800000元，比1卿年度期末數1200000 元，減少400000元，據此，經過對企業的儲備資金的所有帳簿進行查核後，發現多轉成本截留利潤2280000 元的問題。
8.從異常結算方式發現問題的方法。企事業單位因商品物資購銷和勞務供應而結清價款所采取的方式有許多種，見以下圖示：
以上結算方式的使用都有一定的範圍和規定，現金結算也有嚴格的結算
紀律。如使用違反常規和紀律的結算方式，則是異常結算方式，應予以查明。
此類檢查法的實例已貫穿於前麵各法之中。
回帳外帳檢查法是指對被查單位隱匿截留資金於帳簿內容之外，形成企事業單位的“小金庫”，或是為逃避會計監督，巧施手段進行帳外交易等違法行為的檢查方法。目前，實施帳外帳已成為相當一部分企事業單位截留收入、分散轉侈各種基金來建立“小金庫”的一個較為普遍的違紀違法的手段。檢查的方法關鍵是要抓住其主要來源和存在形式：1.以領代報、以借代報形成帳外資金。這類形式多見於各種專用基金的支用，作弊目的在於逃避對資金的監督。如某企業單位的各項專用基金由所屬生活服務公司以某種項目為名領出，將用後剩餘部分變為帳外資金，或者幹脆巧立名目，製造帳外資金。這類問題檢查要抓住會計上的特點，重點查證作報銷憑證的領據借據和各種專用基金、費用、營業外支出等帳戶。
2.向非獨立核算單位撥款，作減少企業基金處理，形成帳外資金。這種弊端常見於上下級單位之間，上級列出撥出，下級收款單位列入撥入，係統匯總報表中基金結存數，並不減少；或者向核算網點撥款形成帳外資金。會計上混淆基金繳撥與提取使用的界限。查帳時應鑒別每筆撥款的受款單位是否為直屬獨立核算單位。
3.用各種方式讓利於附屬單位形成帳外資金。作弊的目的是將截留收入變成集體單位利潤、用於不正當開支。如某工廠以高於市價或議價購入所屬勞動服務公司等單位采購回來的平價或低於市價、議價的原材料，又將生產的緊俏商品降低價格給所屬勞動服務公司等單位，轉手高價出售獲利。該廠會計上表現為發票所列價格異常，原材料購進價格高於市場和議價，產品售銷價格低於該廠價格規定，或所屬單位購進原材料價格低於廠直接購進價、或所屬單位商品銷售價格大大高於廠價規定。這是查帳的主要線索。
4.直接截留國家收入不入帳。如某工廠設立“技術谘詢公司”，實際不幹技術工作，專門截留國家收入。但無論采取什麽方法截留，都是以私分為目的，並且都在附屬單位。因各種截留必須出具合法單據給對方，往往使用本企業收據、發票等；還有的企業是直接在發票上做文章，如秦皇島市某縣的一個有1O餘人的加油站，1991年度就采用發票“大頭小尾”的方式，從32張發票上，隱匿營業收入128243.72 元。查帳時可以從考察空白單據領用和發票的填寫入手，重點查證領用空白單據的序號及有關合同、協議，查對銷售發票的存聯和發票聯，追查舞弊的事實。